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文/樂居財(cái)經(jīng) 曾樹佳

在審計(jì)機(jī)構(gòu)工作了近十年的陶歷，終于下定決心辭職，并在社交媒體上，寫下了“逃離審計(jì)”的四字心得。

(資料圖)

此前任職期間，盡管拿著高薪，他卻如履薄冰，常常感到心力交瘁。

因?yàn)楹藬?shù)師的工作并不好做，客戶底層業(yè)務(wù)復(fù)雜、審核技術(shù)難度高，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。而且一有疏忽或違規(guī)，還很容易面臨處罰。

的確，對審計(jì)機(jī)構(gòu)的罰單，并不鮮見。近日，一張超過2億的天價(jià)罰單，便引起了轟動。

財(cái)政部認(rèn)為中國華融2014至2019年間，風(fēng)險(xiǎn)控制失效、會計(jì)信息失真，而德勤在此期間，存在嚴(yán)重的審計(jì)缺陷，未能及時(shí)對華融的資產(chǎn)、交易情況，提出審計(jì)意見。

當(dāng)幾年前的“舊賬”被追溯，德勤也逃不過處罰：其北京分所停業(yè)3個(gè)月，沒收違法所得并罰款約2.12億元，吊銷了兩合伙人的注冊會計(jì)師執(zhí)照。

作為上市公司的“守門員”，核數(shù)師們必須盯著各處細(xì)節(jié)，明察秋毫。但近年來，部分行業(yè)進(jìn)入寒冬，許多企業(yè)的違規(guī)操作浮出水面，審計(jì)機(jī)構(gòu)自然也成了“事故多發(fā)地”。

風(fēng)險(xiǎn)蔓延的地產(chǎn)行業(yè)，便是如此。

為了能與房企及時(shí)“割席”，審計(jì)機(jī)構(gòu)們的“求生欲”變得更強(qiáng)了。從去年至今，畢馬威、安永、羅兵咸永道、德勤等，紛紛對企業(yè)年報(bào)提出意見，隨后辭任，留下了未能發(fā)出財(cái)報(bào)而停牌的房企，在風(fēng)中凌亂。

審計(jì)“漏洞”

面對處罰，德勤并未做過多的辯解，只言“感到遺憾”。

這件事，要關(guān)聯(lián)到華融前幾年的經(jīng)營狀態(tài)。2014至2019年，華融存在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制失效、會計(jì)信息嚴(yán)重失真等問題。期間，該公司的歸母凈利潤，從106.56億波動下滑至14.24億。

這個(gè)時(shí)間段，大部分正好處于華融原董事長賴小民任職時(shí)期。賴小民于2012年9月起，擔(dān)任中國華融董事長，直至2018年4月被查。

曾有華融內(nèi)部人士披露，為追求業(yè)績，賴小民執(zhí)掌華融時(shí)，過分看重短期利潤，上有所好，下有所投，為此華融下面的人不得不去投一些高風(fēng)險(xiǎn)、來錢快的項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)。

這種激進(jìn)經(jīng)營、無序擴(kuò)張的舉措，為后續(xù)華融的暴雷，埋下了隱患。眼下，華融雖已引入戰(zhàn)投，但仍未完全緩過神來，它2022年預(yù)計(jì)虧損276億元；此前的2020年，它還曾預(yù)虧1029億。

德勤作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，曾服務(wù)華融長達(dá)8年。直至2020年，華融才將核數(shù)師，換成了安永會計(jì)師事務(wù)所。

而據(jù)調(diào)查，德勤此前對華融把關(guān)不嚴(yán)，似乎負(fù)有失察的責(zé)任。幾年時(shí)間內(nèi)，它對華融的一些底層資產(chǎn)、異常交易等事項(xiàng)，缺乏發(fā)聲、沒有提出審計(jì)意見，明顯“存在審計(jì)缺陷”。

華融也遭到了處罰，它與旗下7家附屬公司，分別被行政罰款10萬元；負(fù)責(zé)簽字的十多名責(zé)任人，也被各處于數(shù)萬元的處罰。

不過與之相比，對德勤的處罰額度，顯然要大得多。原因或許在于，會計(jì)師事務(wù)所負(fù)有監(jiān)督上市公司經(jīng)營之職，上市公司一有違規(guī)的情況出現(xiàn)，他們難脫干系。

盡管在熱衷布局房地產(chǎn)的華融身上，摔了一跤，但德勤目前仍服務(wù)于不少地產(chǎn)公司。

樂居財(cái)經(jīng)查閱獲悉，近兩年，德勤辭任了奧園、花樣年、中國上城等多家房企的審計(jì)職位，但目前仍服務(wù)于A股的中洲控股、招商蛇口、金地集團(tuán)、香江控股，港股的綠景中國、旭輝控股、龍湖集團(tuán)、路勁、招商局置地等約15家上市房企。

要端起審計(jì)的“飯碗”，并不容易。審計(jì)領(lǐng)域里的水很深，時(shí)常會泛起一些波瀾。

時(shí)間拉回兩年前，德勤北京一組員工，還曾發(fā)布一份55頁的PPT文件，舉報(bào)其4年工作期間，看到的一些不合規(guī)的人和事。其中涉及不少國內(nèi)上市企業(yè)，以及德勤部分高級經(jīng)理、高級審計(jì)員。

被舉報(bào)的事項(xiàng)，多數(shù)與“放飛機(jī)”有關(guān)。即審計(jì)人員在沒有實(shí)際完成所需工作的情況下，稱已執(zhí)行某些審計(jì)程序，操作違規(guī)。不過，面對這些指控，德勤則聲稱這是虛假信息，將開展全面調(diào)查。

不菲的薪酬

審計(jì)機(jī)構(gòu)們監(jiān)督著各家企業(yè)的運(yùn)營、交易細(xì)節(jié)。

較為常見的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有安永、畢馬威、羅兵咸永道、德勤、開元信德、國衛(wèi)等。其中，德勤與普華永道、畢馬威、安永，合稱四大會計(jì)師事務(wù)所。

充當(dāng)上市企業(yè)的“守門員”，身系重任，核數(shù)師們一般都能獲得不菲的收入。

據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，去年，普華永道的審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù)收入，為180億美元，增長率為5%。而安永、畢馬威、德勤該項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入，則為144億、118億、114億美元，分別實(shí)現(xiàn)6%、3%、9%的增長率。

不久前，黑石集團(tuán)公布的年報(bào)里，聲稱其2022財(cái)年，支付給了德勤1.93億美元服務(wù)費(fèi)，共計(jì)人民幣約13.3億元；而2021年，它支付德勤的金額，也達(dá)到1.80億美元，折合人民幣約12.4億元。

2015至2019年5年間，中國華融支付給德勤華永的服務(wù)費(fèi)用，也一共達(dá)到了2.377億元。

地產(chǎn)商給審計(jì)機(jī)構(gòu)的薪酬，也是一筆不小的數(shù)額。樂居財(cái)經(jīng)曾做過統(tǒng)計(jì)，2021年，總共有10家房企，為核數(shù)師開出的薪酬在千萬以上。

其中，合生創(chuàng)展聘用安永的薪酬為2209.51萬元，位列榜首，是唯一超過2000萬年薪的案例。而萬科為畢馬威開出1680萬元的薪酬、遠(yuǎn)洋集團(tuán)也為羅兵咸永道開出1673.4萬元高薪。

除此之外，建業(yè)地產(chǎn)、旭輝控股、佳源國際、寶龍地產(chǎn)、中梁控股、新城發(fā)展、金輝控股等，為核數(shù)師開出的年薪，分別為1580萬元、1531.1萬元、1500.4萬元、1490.8萬元、1386.4萬元、1073萬元、1010萬元。

盡管地產(chǎn)行業(yè)下行，但在50家企業(yè)樣本中，2020年核數(shù)師的平均薪酬為708.02萬元，2021年為725.43萬元，同比增長了2.46%。在數(shù)量上，總共有27家審計(jì)機(jī)構(gòu)獲得了薪酬上漲。

而漲幅最大的則是三巽集團(tuán)，2021年，安永在該公司領(lǐng)到的薪酬是360萬元，與上年的15.8萬相比，上漲了2178.48%。另有中駿集團(tuán)上漲了51.85%、上坤地產(chǎn)上漲了87.5%、大唐集團(tuán)上漲了37.78%，其余房企的漲幅大多在30%以下。

不過個(gè)體仍有差異，其中有18家房企的核數(shù)師薪酬有所下降，5家持平。

降幅較為明顯的有正榮的-91.55%、五礦地產(chǎn)的-20.31%、領(lǐng)地控股的-28.23%、億達(dá)中國的-30.36%，余者降幅均在20%以下。

此前，一些上市房企與核數(shù)師分手，說是因?yàn)殡p方在薪酬方面未談妥，但可以看到，核數(shù)師傭金的增長仍是主要趨勢。而一些出險(xiǎn)房企，雖身陷流動性困局，仍向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)給出了較高的薪酬。

高收入的背后，往往對應(yīng)著高風(fēng)險(xiǎn)，近年來地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)蔓延，許多審計(jì)機(jī)構(gòu)或許是想撇除風(fēng)險(xiǎn)，才決定抽身離去。

逃離房地產(chǎn)

去年，部分房企與核數(shù)師作別，導(dǎo)致發(fā)不出年報(bào)的場景，還歷歷在目。

2022年3月，融信宣布，羅兵咸永道會計(jì)師事務(wù)所已辭任公司核數(shù)師，該公司預(yù)期無法于月底落實(shí)年度經(jīng)審核合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只能先披露未經(jīng)審核的年度業(yè)績。

幾乎于此同時(shí)，羅兵咸永道也辭任了寶龍地產(chǎn)核數(shù)師之職。緊接著，寶龍地產(chǎn)迅速議決，批準(zhǔn)委任開元信德會計(jì)師事務(wù)所為公司新任核數(shù)師，以便推進(jìn)財(cái)報(bào)出爐。

那時(shí)候，眼看年報(bào)發(fā)布截止日漸近，為何核數(shù)師突然辭職，轉(zhuǎn)身引退？這其中的謎底，恐怕隱藏在他們與房企之間的分歧之中。

羅兵咸永道曾在辭任函里，隱晦地提及，“其審核寶龍地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，取得有關(guān)其附屬公司兩筆存款的銀行確認(rèn)，這需要后者管理層進(jìn)一步厘清，并與公司審核委員會進(jìn)行討論”。言外之意，羅兵咸永道對上述涉及的賬款，尚有疑慮。

羅兵咸永道從合生創(chuàng)展辭職時(shí)，也曾表示，它對后者的若干股權(quán)投資及物業(yè)項(xiàng)目的會計(jì)處理，投資物業(yè)的估值等進(jìn)行討論，并要求管理層提供進(jìn)一步數(shù)據(jù)。

畢馬威在對陽光100年報(bào)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估中，也確定了一些需要解釋及支持文件的事項(xiàng)。其中包括來自指定主體的應(yīng)收款、逾期借款、債券違約、交叉違約及公司持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。

后來，直到畢馬威辭任之時(shí)，這些不確定性風(fēng)險(xiǎn)仍未解決。陽光100則更換了中審眾環(huán)（香港）會計(jì)師事務(wù)所，作為公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

暴雷之后幾近躺平的新力，也屢屢更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2021年底，安永會計(jì)師事務(wù)所辭任新力核數(shù)師，原因在于雙方未能就薪酬達(dá)成共識。雖然隨后新力公布了新的核數(shù)師天職香港會計(jì)師事務(wù)所，但不到3個(gè)月時(shí)間，該事務(wù)所也辭任了。

除此之外，和泓服務(wù)、奧園、北大資源、雪松發(fā)展、世茂股份、宋都服務(wù)、廈門禹洲鴻圖、迪臣發(fā)展國際等多家涉房企業(yè)，也曾經(jīng)歷了審計(jì)機(jī)構(gòu)的辭任、更換。

調(diào)控日益深化，房企此前隱藏的問題，逐漸浮出水面，核數(shù)師們作為地產(chǎn)“守門人”，職責(zé)所在，若稍有疏漏或姑息，可能后續(xù)會面臨追責(zé)。

除了上述德勤與華融事件之外，2021年，普華永道也因恒大事件，被香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局展開調(diào)查。

吸取教訓(xùn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)報(bào)表細(xì)節(jié)的審核，由此難免與房企產(chǎn)生不同意見。

而房企自然不希望審計(jì)師出具對自身不利審計(jì)報(bào)告，道不同不相為謀，只能以分道揚(yáng)鑣作為結(jié)束合作的注腳。

（注：文中“陶歷”為化名）